最后的。 1月, 我们写了几项税收规定，由于2017年颁布的税法，这些规定将于2022年生效 减税和就业法案 (TCJA). 考虑到这些变化的生效日期要推迟四年，纳税人忽视这些变化是可以原谅的.
今年1月，我们将向读者更新其中的三个关键条款, 其影响可能会被当前经济环境中许多企业面临的持续挑战所放大. (A group of Congressional Republicans dubbed these the “Big Three” in a call for year-end legislation that would have rolled back these provisions; such legislation did not materialize. 两党仍在就制定一项针对三巨头和儿童税收抵免的税收法案进行谈判, 但在短期内通过的可能性是未知的，而且在选举年肯定具有挑战性.)
企业在计算调整后的应纳税所得额以限制利息支出时，不能再排除折旧和摊销. 粗略地讲, TCJA引入的限制是EBITDA的30%(以税基计算，称为“调整后的应税收入”)。.
从2022年开始, 折旧, 摊销和损耗在计算调整后的应税收入时不再加回去.e.，利息限制现在是税基息税前利润的30%). 对很多企业来说, 摊销和折旧的扣除大大减少了应纳税所得额. 为了计算利息限制而加回它们是减轻第163(j)条负面影响的关键。.
2022年的变化带来了重大的紧缩 营业利息费用 限制. 面对利率上升和利润率的挑战, 许多企业在当期利息扣除方面将面临很大的税收限制. 企业应审查其债务/权益比率，并重新定位杠杆，以产生最佳的税收结果.
TCJA保留了研究荣誉. 然而, 它要求特定的研究或实验支出在5年内资本化并摊销(在美国境外进行的研究为15年).S.)从2022年开始.
这些 R&E支出 包括软件开发成本，这些成本在历史上是可以扣除的. 尽管大力游说寻求废除该法案, 变化是看不到的，国税局正在为纳税人提供更详细的指导，包括实施(e.g., 请注意2023 - 63).
这将对大量投资于R的企业产生重大影响&E和软件开发包括国际税收规定的境外所得无形收入扣除, 全球无形低税所得(GILTI)计算和国外税收抵免限制. 企业应该考虑R的影响&他们估计的税务负债的资本化/摊销，以及这些投资未来的经济变化.
而 100%奖金折旧 从23年1月1日之前开始使用多年，现在正在逐步淘汰. 对于2022年以后投入使用的物业，奖金折旧扣除额减少如下:
鉴于纳税人多年来享受的全额支出，这种奖金折旧拨备的回滚很容易被忽视. 企业可能希望考虑加速计划中的资本支出，以便在奖金折旧条款还存在的时候利用它们. 纳税人还应记住，根据第179条，在适当考虑相对涉及的资格参数的情况下，可能可以获得全额费用.
“三大”条款正在引领一个战略性税收规划的新时代. 除了“三大”之外，另一项要注意的是某些用餐费用的限制. 2021年通过的《明升体育app下载》(CAA)暂时允许2021年和2022年纳税年度的餐费扣除100%. 民航局的这一变化是暂时的，旨在在COVID期间促进餐饮业的发展. 从2023年开始，某些餐饮费用现在被限制在50%的扣除范围内.
在选举年废除上述税收规定的新立法不太可能. 因此, 各组织应将这些发展的影响纳入其业务和税务规划. 对利息支出扣除的限制更为严格, 加上对R的广泛大写要求&E和较慢的折旧，可能会导致应税收入的剧烈波动.
现在，比以往任何时候，建模是必不可少的，以优化税务规划和避免不愉快的意外. 如果您想讨论上述变化或2023年或以后适用的无数其他变化, 请与您的税务合作伙伴联系.
内容由LBMC税务专家Ben Carver和Dennis Metzler提供.
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1月1日营业税更新. 26, 2023.
的 减税和就业法案 (TCJA)于2017年底颁布，在整个税法中引入了巨大的变化. 虽然许多新条款被宣传为减轻企业的税收负担, 必然会有收入抵消, 税收也会增加. 的 关心行为 2020年推出了特殊的企业税减免规定，以帮助企业应对疫情引发的经济衰退. 随着时间的推移，纳税人可能不会关注其中某些条款的到期或修改. 这些发展可能从2022年开始并持续到2026年，对税收产生重大影响.
企业在计算调整后的应纳税所得额以限制利息支出时，不能再排除折旧和摊销. 这一变化对自12/31/21之后开始的纳税年度有效. 人们曾希望国会能在22年12月31日之前延长旧规则，但这并没有发生. 第163(j)条对业务利息费用的扣除作出限制. 粗略地讲, TCJA引入的限制是EBITDA的30%(以税基计算，称为“调整后的应税收入”)。. 从2022年开始, 折旧, 摊销和损耗在计算调整后的应税收入时不再加回去. 对很多企业来说, 摊销和折旧的扣除大大减少了应纳税所得额. 他们为了计算利息限制而进行的附加是减轻其负面影响的关键. 2022年的变化将大大收紧美国的利息支出限制.S. 因此，企业可能需要重新考虑债务/股本比率以及杠杆在其全球组织中的定位.
这一变化对自12/31/21之后开始的纳税年度有效. 人们还预计，国会将把这一有利的开支条款延长到22年12月31日, 但这并没有发生. TCJA保留了研究荣誉. 然而, 它要求特定的研究或实验支出在五年期间(在美国境外进行的研究为15年)资本化和摊销.S.)从2022年开始. 这些 R&E支出 包括软件开发成本，这些成本在历史上是可以扣除的. 尽管华盛顿仍在积极游说，寻求对这一条款进行追溯性修改, 变化似乎不会马上发生. 这将对大量投资于R的企业产生重大影响&E和软件开发包括国际税收规定的境外所得无形收入扣除, 全球无形低税所得(GILTI)计算和国外税收抵免限制. 企业应该考虑R的影响&对其估计的2022年税务负债进行资本化/摊销，以及未来此类投资的经济变化.
当它是 100%奖金折旧 适用于1/1/23之前开始的纳税年度, 未来几年，奖金折旧扣除额将逐步减少. 对于2022年以后投入使用的物业，奖金折旧扣除额减少如下:1)2023年- 80%, 2) 2024年- 60%, 3) 2025年- 40%, 4) 2026年- 20%, 5) 2026年后- 0%(长生产期物业和非商用飞机额外增加一年). 鉴于纳税人多年来享受的全额支出，这种奖金折旧拨备的回滚很容易被忽视. 企业可能希望考虑加速计划中的资本支出，以便在奖金折旧条款还存在的时候利用它们. 就像R一样&第2条中提到的变化, 延长奖金折旧条款，是依赖该条款改善资本投资经济性的企业激烈游说的焦点.
餐饮费用 餐厅提供的费用在2021年和2022年是100%免赔的. 根据第274条，这些食品和饮料费用的一般规则现在将恢复为从1/1/23开始的纳税年度的50%扣除.
美国.S. 税法是不断变化的, 对于企业来说，保持与时俱进仍然是极具挑战性的. LBMC的使命是帮助明升体育app下载客户及时了解影响其业务的税收变化，并帮助他们制定适当的应对策略. 如果你想讨论上述变化或2022年或以后适用的无数其他变化, 请与您的税务合作伙伴联系.
